我国按计划明年起实施 15％全球最低实际税率

母公司在新加坡的大型跨国企业（MNE），将须要为集团的海外获利缴纳15％的最低实际税率。在新加坡营运的大型跨国企业在我国获得的盈利，也须要缴纳国内补足税，使有效税率达15％。

须缴纳的最低实际税率称为收入纳入规则（Income Inclusion Rule，简称IIR），以及国内补足税（Domestic Top-up Tax，简称DTT），它们都是第二代防止税基侵蚀和盈利转移（Base Erosion and Profit Shifting 2.0，简称BEPS 2.0）框架下，第二支柱的组成部分，主要是针对全球年营收至少7亿5000万欧元（约10亿8670万新元）的大型跨国企业。

新加坡将按计划从2025年1月1日起，就收入纳入规则和国内补足税，向大型跨国企业征税。

副总理兼财政部长黄循财在星期五（2月16日）下午发布的2024财政年预算案声明中，做出以上宣布。

去年，他发表财政预算案声明时宣布有意从2025年起，实施BEPS 2.0的第二支柱。欧盟、英国、瑞士、日本和韩国已从2024年起执行，其他如香港和马来西亚已宣布从2025年起实施。

黄循财指出，为实施收入纳入规则和国内补足税，我国公司税制已作出重大调整。所以，BEPS 2.0第二支柱的另一个组成部分，即低税利润规则（Undertaxed Profits Rule）将留待以后考虑。

大型跨国企业 或将营业活动迁往别处

黄循财说：“短期内，实施BEPS 2.0第二支柱，能为我国带来额外税收，但不确定增加的额度和能维持多久。如果跨国企业为应对新经商环境，将营业活动迁移到其他司法管辖区，我国的税基可能受到侵蚀。”

不论如何，我国必须重新投资所获得的额外税收，协助新加坡在后BEPS时代，维持竞争力。

黄循财指出，跨国企业正在重新评估它们的计划和策略，其他国家和地区政府也在加强和更新政策，促进投资。

为此，我国为符合资格的企业，提供可退还投资税收抵免（Refundable Investment Credit）。我国还须扩大支持新的投资、研究与创新活动，以及维持经济竞争力。

要保持竞争力 需庞大开支

黄循财说：“整体而言，为保有竞争力，我国需要庞大开支。现阶段，我不预期新的实施，能持续为我国带来净收入。”

安永企业奖励咨询合伙人灿德拉（Johanes Candra）认为，配合全球税制变化，提供可退还投资税收抵免，恰当且合时宜。

他说：“新加坡能维持竞争力，并持续吸引跨国企业是很重要的。这项计划能否成功促进投资，很大程度取决于是否有足够弹性，允许不同商业模式和项目的开支，取得抵免资格。”